Die Ansätze für die Bewertung der Naturalbezüge in der Landwirtschaft richten sich nach dem von der Eidg. Steuerverwaltung in Zusammenarbeit mit den kantonalen Steuerbehörden herausgegebenen Merkblatt NL1/2007. Die folgenden Ansätze sind diesem Merkblatt entnommen.

Das Merkblatt NL1/2007 gilt ab Bemessungsjahr 2007.

Diese Beträge stellen den Wert der Nahrungsmittelbezüge aus Selbstvorsorge für die Betriebsleiterfamilie und die Angestellten dar. Für die Betriebsangestellten werden diese Bezüge im Naturallohn abgezogen.

		Erwachsene	Kinder im Alter von ..... Jahren*
			bis 6	6 bis 13	13 bis 18
		Fr.	Fr.	Fr.	Fr.
In der Regel		960	240	480	720
Ohne Milch		600	145	300	455
Mit Milch, ohne Fleisch		600	145	300	455
Viehloser Betrieb		240	60	120	180

*Massgebend ist das Alter der Kinder zu Beginn jedes Geschäftsjahres. Bei Familien mit mehr als drei Kindern sind vom Totalwert der Kinderansätze abzuziehen: bei 4 Kindern 10%, bei 5 Kindern 20%, bei 6 und mehr Kindern 30%.

Werden die Nahrungsmittelbezüge nach den effektiven Mengen gemäss Naturalienheft (siehe LU StB Weisungen StG § 25 Nr. 5.1 Ziff. 3) bewertet, muss die Bewertung zu Marktwerten erfolgen (StG § 23 Abs. 2).

Für Heizung, Elektrizität, Gas, Reinigungsmaterial, Wäschereinigung, Haushaltartikel, moderne Kommunikationsmittel, Radio und Fernsehen sind in der Regel jährlich folgende Beträge als Privatanteil an den Kosten anzurechnen, sofern sämtliche den Privathaushalt betreffenden Ausgaben für diesen Zweck dem Betrieb belastet worden sind:

	für den ersten Erwachsenen	Zuschläge pro Erwachsenen	Kind
	Fr.	Fr.	Fr.
Überdurchschnittliche Verhältnisse (1)	3540	900	600
In der Regel	2640	660	420
Sehr einfache Verhältnisse	2100	540	360

(1) entspricht den Zahlen des Merkblattes N1 für Gewerbebetriebe

Arbeiten Betriebsangestellte zum Teil für die privaten Bedürfnisse des Betriebsinhabers oder der Betriebsinhaberin und deren Familie (Zubereitung der Verpflegung, Besorgung der privaten Räume und Wäsche usw.), ist ein den Verhältnissen entsprechender Teil der Löhne als Privatanteil anzurechnen.

Der Privatanteil kann entweder aufgrund der tatsächlichen Kosten anhand des ausgewiesenen, privat gefahrenen Kilometeranteils berechnet, oder pauschal mit einem Drittel bis der Hälfte der ausgewiesenen Gesamtkosten erfasst werden.

Ab Steuerperiode 2006 wird der Privatanteil bei pauschaler Ermittlung mit 0,8% des Kaufpreises (exkl. MWST) pro Monat oder einem Drittel bis der Hälfte der ausgewiesenen Gesamtkosten erfasst, mindestens aber Fr. 1'800.-- pro Jahr und Fahrzeug.

Ab Steuerperiode 2001 wird bei Pächtern und Pächterinnen landwirtschaftlicher Liegenschaften anstelle des Mietwertes der Pachtzinsanteil für die Pächter/innenwohnung als Privatanteil aufgerechnet. Berechnungsgrundlage bilden die Pachtverträge, sofern ein Pachtzinsanteil Wohnhaus separat ausgemittelt wurde, oder die Schatzungsunterlagen des kantonalen Schatzungsamtes.

Pachtzinsanteil Wohnhaus (für Raumeinheiten des Normalbedarfs):

Pachtvertrag basiert auf Ertragswertschatzung nach Schatzungsanleitung 1996
4% vom Ertragswert plus 68% vom Mietwert

Pachtvertrag basiert auf Ertragswertschatzung nach Schatzungsanleitung 2004
3% vom Ertragswert plus 85% vom Mietwert (bis 2007)

Pachtvertrag basiert auf Ertragswertschatzung nach Schatzungsanleitung 2004
3,5% vom Ertragswert plus 85% vom Mietwert (ab 2008)

Beispiel:
Privatanteil Pachtzins Pächter/innen-Wohnung nach Schatzungsanleitung 1996

Bestandteile der Liegenschaft
		Mietwert		Ertragswert
Scheune / Schweinescheune		Fr. 5'000.--		Fr. 100'000.--
Wohnhaus		Fr. 2'000.--		Fr.   50'000.--
Acker / Wiese		-.--		Fr.   40'000.--
Wald		-.--		Fr.   10'000.--
Total		Fr. 7'000.--		Fr. 200'000.--
Privatanteil-Pachtzins:
Brutto ((Fr. 2'000.-- x 68%) + (Fr. 50'000.-- x 4%))				Fr. 3'360.--
Anzahl Raumeinheiten 7.0
(8.3 RE -1.0 RE Angestellte - 0.3 RE Büro)
steuerbar: (Fr. 3'360.-- : 8.3 RE x 7.0 RE)				Fr. 2'833.--

			2005		ab 2006
Pferdekosten (Belastung des Familienverbrauchs, falls sämtliche Leistungen durch den Betrieb erbracht werden)			Fr. 4'700.-- pro Pferd und Jahr		Fr. 5'500.-- pro Pferd und Jahr
Pferdekosten ohne Arbeit			Fr. 2'500.-- pro Pferd und Jahr		Fr. 3'000.-- pro Pferd und Jahr
Richtwerte: Agroscope Reckenholz-Tänikon (ART)

     

Erwachsene	Frühstück	Mittag- essen	Abend- esssen	volle Verpflegung
	Fr.	Fr.	Fr.	Fr.
Tag	3.50	10	8	21.50
Monat	105	300	240	645
Jahr	1260	3600	2880	7740
Erwachsene	Unterkunft	Verpflegung und Unterkunft
	Fr.	Fr.
Tag	11.50	33
Monat	345	990
Jahr	4140	11880

Für bis 6-jährige Kinder sind die Ansätze auf 25 %, für bis 13-jährige auf 50 %, für bis 20-jährige auf 80 % zu reduzieren. Bei Familien mit mehr als drei Kindern sind vom Totalwert der Kinderansätze abzuziehen: bei 4 Kindern 10 %, bei 5 Kindern 20 %, bei 6 und mehr Kindern 30 %. Kommt der/die Arbeitgeber/in weitgehend auch für Kleider, Leibwäsche und Schuhe sowie deren Unterhalt auf, sind hier zusätzlich Fr. 90.-- im Monat bzw. Fr. 1080.-- im Jahr anzurechnen.     

			Tag/Fr.	Monat/Fr.	Jahr/Fr.
in der Regel			17	510	6120
wenn der Mietwert der Angestelltenräume dem Betriebseigentümer zugerechnet wird:
			Tag/Fr.	Monat/Fr.	Jahr/Fr.
			19	570	6840

Für die Abgabe von Kleidern, Leibwäsche und Schuhen ist der dem/der Empfänger/in im Lohnausweis angerechnete Betrag abzuziehen.

Die Kostgeldzahlungen bei Abwesenheit (Ferien, Freitage) können nicht zusätzlich zum Naturallohn abgezogen werden.