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Entschädigungen bei Begründung von Dienstbarkeiten
Welche Dienstbarkeiten der Einkommens- und welche der Grundstückgewinnsteuer unterliegen, kann wie folgt ermittelt werden:
1. Grundstückgewinnsteuer
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a.
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Dienstbarkeit dauernd (> 30 Jahre)?
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b.
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bewirkt Dienstbarkeit eine wesentliche Beeinträchtigung der Bewirtschaftung oder des Veräusserungswertes des Grundstücks?
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falls a + b = Grundstückgewinnsteuer (§ 3 Ziff. 5 GGStG)
2. Falls keine Grundstückgewinnsteuer
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a.
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Einräumung der Dienstbarkeit auf unbeschränkte Zeit?
- Abrechnung über Grundstückgewinnsteuern bei nächster Veräusserung
(§ 12 GGStG)
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b.
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Einräumung der Dienstbarkeit auf beschränkte Zeit?
- Einkommenssteuer (§ 28 Abs. 1 StG; Art. 21 Abs. 1 DBG)
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3. Spezialfälle
Einkommen aus Baurechtsverträgen, Abbau von Kies, Sand und anderen Bestandteilen des Bodens sind immer einkommenssteuerpflichtig (§ 28 Abs. 1c und d StG und § 3 Ziff. 5 Satz 2 GGStG; Art. 21 Abs. 1c und d DBG).
Für die Besteuerung von Entschädigungen für Naturwaldreservate vgl. LU StB Weisungen StG § 25 Nr. 5.11.
Für die Besteuerung von Entschädigungen für Dienstbarkeiten zugunsten der Transitgas AG vgl. LU StB Weisungen GGStG § 3 N 26.
Für die Besteuerung von Entschädigungen für Strom-Durchleitungsrechte der CKW vgl. LU StB Weisungen StG § 25 Nr. 5.14.
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