Grundstücke des Privatvermögens

Abzüge:
Investitionen in umweltschonende Technologien wie Erd-/Luftwärmepumpen, Pellet-Heizungen, solare Warmwasser- und Heizungsanlagen sowie Photovoltaik-Anlagen können bei bestehenden Bauten bei der direkten Bundessteuer vom steuerbaren Einkommen abgezogen werden (falls für die betreffende Steuerperiode der effektive Unterhaltskostenabzug gewählt wurde). Dagegen gelten solche Investitionen bei einem Neubau oder neubauähnlichen Umbau bei der direkten Bundessteuer als nicht abzugsfähige Anlagekosten.

Bei den Staats- und Gemeindesteuern ist der erstmalige Einbau solcher umweltschonender Technologien weder bei Neubauten noch bei bestehenden Bauten abzugsfähig. Sie sind anlässlich der nächsten steuerbegründenden Veräusserung des Grundstücks bei der Grundstückgewinnsteuer abzugsfähig, soweit sie als Anlagekosten gelten und nicht durch Subventionen gedeckt sind (vgl. Luzerner Steuerbuch Bd. 1 Weisungen StG § 39 Nr. 4 Ziff. 3 u. Ziff. 4.6; Verordnung über den Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens bei der direkten Bundessteuer, SR 642.116; Verordnung über die Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Energien, SR 642.116.1).

Einspeisevergütungen:
Entschädigungen für die Lieferung von Energie (insbesondere Strom) aus solchen Anlagen stellen grundsätzlich steuerbares Einkommen aus unbeweglichem Vermögen dar. Falls aber die Stromerzeugung den Eigenverbrauch im jeweiligen Abrechnungszeitraum nicht übersteigt, ist auf die Aufrechnung eines Ertrags zu verzichten. Befindet sich die Anlage im Besitz des Netzbetreibers, qualifizieren sich die vereinnahmten Entschädigungen vollumfänglich als steuerbare Mieteinnahmen.

Subventionen:
Bei der direkten Bundessteuer werden Subventionen für solche Anlagen bei Neubauten und neubauähnlichen Umbauten als nichteinkommens-wirksame Minderung der Anlagekosten behandelt; im Fall von bestehenden Bauten führen sie zu einer entsprechenden Kürzung des effektiven Unterhaltskostenabzugs.

Bei den Staats- und Gemeindesteuern werden Subventionen für den Ersteinbau solcher Anlagen in Neubauten und in bestehende Bauten nicht besteuert. Sie werden aber bei der nächsten steuerbegründenden Veräusserung des Grundstücks durch Abzug vom Anlagewert mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst (§ 13 Abs. 3 GGStG; vgl. Luzerner Steuerbuch Bd. 1 Weisungen StG § 23 Nr. 1 Ziff. 1).

Grundstücke des Geschäftsvermögens

Der Betrieb einer entsprechenden (Photovoltaik-)Anlage stellt bei einer selbstbewohnten oder vermieteten Liegenschaft des Privatvermögens keine selbständige Erwerbstätigkeit dar. Eine solche liegt nur dann vor, wenn das Grundstück (im Rahmen der Präponderanzmethode ohne Einbezug der Anlage) als Geschäftsvermögen qualifiziert wird.

Liegt ein Grundstück des Geschäftsvermögens vor, gehört die darauf stehende entsprechende Anlage somit ebenfalls zum Geschäftsvermögen und ist zu aktivieren. Einspeisevergütungen und Subventionen gelten als Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit (bzw. als Gewinn bei juristischen Personen). Einmalige Subventionen können als Sofortabschreibung aufwandwirksam geltend gemacht werden.

Übersicht (PDF-Datei)

4.1	Aussenwände
	-	Fassaden, Fenster, Balkone, Storen und Fensterläden im allgemeinen
	-	Fassadenrenovationen
	-	Fenster, Vorsatzfenster, Windfang, Fensterscheiben
	-	Sonnenstoren, Fensterläden, Rollläden
	-	Balkone, Gerüstungen, Brandmauer, Wintergarten
4.2	Dächer
	-	Flachdächer
	-	Giebeldächer, Estricheinbau
	-	Spenglerarbeiten
	-	Unterdach, Blitzableiter
	-	Estrichausbau, Hausbock und Schwamm
4.3	Wände im Innern / Decken
	-	Maler- und Tapezierarbeiten, Wand- und Deckenverkleidungen,
	-	Türen im allgemeinen
	-	Wand- und Deckenverkleidungen als Ersatz für fällige
	-	Gipser- und Malerarbeiten
	-	Plattenarbeiten, Fliesen
	-	Trennwände erstellen
	-	Türen, Kipptore (Garagen)
	-	Treppen, Treppenhaus, Geländer
	-	Aufzug, Lift
4.4	Bodenbeläge
	-	Wohnfläche (heizbar)
	-	Balkon, Terrassen
4.5	Wohneinrichtung
	-	Kücheneinrichtungen im allgemeinen
	-	Küchenkombinationen inklusive Folgekosten
	-	Kochherd, Backofen
	-	Kühlschrank, Tiefkühlschrank
	-	Geschirrspühlmaschine, Einbauschränke
	-	Badezimmer - Modernisierung, Umbau bestehender Badeeinrichtung
	-	Ersatz sanitäre Apparate, Waschmaschine, Tumbler
4.6	Heizung / Lüftung
	-	Ersetzen des Heizkessels, Brenners, Ofens usw.
	-	Durchlauferhitzer
	-	Ortsfeste elektrische Widerstandsheizung
	-	Umstellen der Energie, Alternativsysteme
	-	Umstellen auf Elektro-, Raumspeicher-, Gas- oder andere Systeme
	-	Alternativsysteme
	-	zusätzliche Installationen im allgemeinen
	-	Wandstrahler, Cheminée und Cheminéeöfen, Kaminanlagen,
	-	Boiler
4.7	Sanitäre und elektrische Installationen
	-	Leitungen im allgemeinen
	-	Sanitäre und Heizungs-Verteilung, Wasser-Enthärtungsanlagen
	-	Heizkörper
	-	Elektrische Installationen im allgemeinen
	-	Antennen, Anschluss an Gemeinschaftsanlagen
	-	Brandverhütung, Alarmanlage
	-	Massnahmen zur Rückgewinnung von Wärme
4.8	Umgebung
	-	Garten- und Umgebungsarbeiten, Terraingestaltung, Neugestaltung
	-	Feste Einfriedung, Stütz- und Gartenmauer
	-	Zufahrt, Vorplatz, Bodenverbesserung, Gartensitzplatz
	-	Kanalisation und Hauszuleitungen im allgemeinen
	-	Kanalisation, Dolen, Gruben, Schächte, Benzinabschneider
	-	Wasser- und Hauszuleitungen, Trennsystem, Drainage
	-	Entfeuchten der Kellerwände
4.9	Verschiedenes
	-	Abbrucharbeiten, Transporte in Deponie, Deponiegebühren
	-	Anwaltskosten, Mutationskosten, Anstösserbeitrag an Gemeinden
	-	Architekten- und Ingenieurhonorare
	-	Baubewilligung und Bauprojektkosten
	-	Quartierplanungskosten
4.10	Betriebs- und Verwaltungskosten
	-	Kosten für Heizung- und Warmwasseraufbereitung
	-	Kosten für Verwaltung inklusive Nebenkosten
	-	Nebenkosten
	-	Versicherungen