Das Total der seit dem Erwerb zu Lasten des Einkommens getätigten Abschreibungen findet sich als nachgeführte Grösse im Buchhaltungsabschluss oder im Fragebogen für Land- und Forstwirtschaft ohne Buchhaltung.

				Beispiel 1, Verkauf Liegenschaft an Dritte			Beispiel 2, Verkauf Liegenschaft an Dritte
Anlagekosten				Fr. 200'000.--			Fr. 150'000.--
kumulierte Abschreibungen				Fr.   50'000.--			Fr.   70'000.--
Buchwert				Fr. 150'000.--			Fr.   80'000.--
Verkaufspreis				Fr. 220'000.--			Fr. 120'000.--
wiedereingebrachte Abschreibungen				Fr.   50'000.--			Fr.   40'000.--
Grundstückgewinn				Fr.   20'000.--			0.--

Bei Aufgabe der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit und der oft damit einhergehenden Verpachtung der landwirtschaftlichen Liegenschaft fällt, sofern sich die Verpachtung als endgültig erweist, die Besteuerung der steuersystematisch realisierten stillen Reserven (wiedereingebrachte Abschreibungen) an.

Das geltende Recht enthielt bis 2010 keine Gesetzesgrundlage für einen Besteuerungsaufschub im Falle der endgültigen Verpachtung, sondern sah eine Erfassung der wiedereingebrachten Abschreibungen durch die Einkommenssteuer vor.

In Erwartung einer gesetzgeberischen Dauerlösung auf Bundesebene empfahl die Schweizerische Steuerkonferenz im Jahr 2002, bis zum Inkrafttreten dieser Bestimmungen die Verpachtung landwirtschaftlicher Liegenschaften als vorübergehende Massnahme zu behandeln und keine steuerpflichtige Überführung ins Privatvermögen anzunehmen.

Der Kanton Luzern übernahm diese Empfehlung der Schweizerischen Steuerkonferenz (Beschluss des Regierungsrates Nr. 661 vom 21. Mai 2002). Ein von der kantonalen Veranlagungsbehörde gewährter Steueraufschub wurde von der Eidg. Steuerverwaltung auch für die direkte Bundessteuer akzeptiert.

Im Falle des Besteuerungsaufschubs hatte der/die Verpächter/in eine entsprechende schriftliche Erklärung / Revers beizubringen, aus der hervorging, dass sich die Liegenschaft weiterhin als Geschäftsvermögen qualifiziert und die daraus fliessenden Einkünfte Erwerbseinkommen darstellen.

Bei Hofübergaben durch Veräusserung der landwirtschaftlichen Liegenschaft an eine/n Übernehmer/in innerhalb der Familie (Ehepartner, Nachkommen, Geschwister und deren Nachkommen) können gemäss Praxis die bisherigen Buchwerte durch den/die Übernehmer/in weitergeführt werden. In diesem Fall werden jedoch auch die nachgeführten Abschreibungen mitübernommen. Siehe auch Ziff. 2.1 vorne.

Je nach Übernahmepreis kann sich eine ähnliche Problematik wie bei der Verpachtung stellen (steuersystematische Realisation ohne entsprechenden Mittelzufluss), wenn sich der/die Übernehmer/in bei Einbilanzierung zu Gestehungskosten nicht mittels Revers verpflichtet, auch die bereits erfolgten Abschreibungen zu übernehmen und bei Realisation steuerlich abzurechnen.

Bis zur Schaffung der neuen Bundeslösung sollte dem/der Übergeber/in analog zur Verpachtung ebenfalls ermöglicht werden, die Besteuerung der wiedereingebrachten Abschreibungen bis zum ersten Jahr des Inkrafttretens der neuen Bundeslösung aufzuschieben, um von der voraussichtlich milderen Besteuerung profitieren zu können. Der/Die Übergeber/in hatte in diesem Fall ebenfalls einen entsprechenden Revers zu unterzeichnen.   

Die Revers I (Verpachtung) werden in das neue Recht überführt. Die Liegenschaft bleibt weiterhin im Geschäftsvermögen.

Die Revers II (Hofübergabe ohne Buchwertübernahme) werden im Jahr 2011 abgerechnet. Der Kapitalgewinn wird bei der Verkäuferschaft besteuert. Es erfolgt eine privilegierte Besteuerung des gemäss Revers steuerbaren Kapitalgewinns in Anlehnung an Art. 37b DBG bzw. § 59b Abs. 1 StG mittels Sondersteuer zum reduzierten Satz.