Merkblatt

Besteuerung von Entschädigungen für Naturwaldreservate

An die Waldeigentümer/innen

Luzern, 12. Juli 2001

Das Kantonsforstamt leistet bei Errichtung von Naturwaldreservaten drei verschiedene Formen von Zahlungen:

• Jährliche Renten
• Einmalige Abgeltungen für 25 Jahre (z.B. Altholzinseln)
• Einmalige Abgeltungen für 50 Jahre (z.B. grössere Reservate)

Die drei Entschädigungsformen werden unterschiedlich besteuert:

Auszahlung in Form einer jährlichen Rente; erste Fälligkeit im Jahr nach dem Vertragsabschluss

• Die einzelnen Renten unterliegen der Einkommenssteuer jeweils im Jahr der Auszahlung.

Einmalige Abgeltung im Jahr nach dem Vertragsabschluss bei einer Vertragsdauer von 25 Jahren

• Die Bewirtschaftung bzw. der Veräusserungswert gilt als wesentlich beeinträchtigt.
• Da die Vertragsdauer von 25 Jahren nicht als "dauernd" im Sinn von § 3 Ziff. 5 GGStG gilt, unterliegt die Abgeltung der Einkommenssteuer (§ 28 Abs. 1 StG). Die Besteuerung erfolgt im Jahr der Auszahlung.
• Da die Auszahlung für 25 Jahre erfolgt, ist für die Besteuerung § 59 StG anzuwenden: Besteuerung mit dem übrigen Einkommen zum Satz einer Jahresleistung.   

Einmalige Abgeltung im Jahr nach dem Vertragsabschluss bei einer Vertragsdauer von 50 Jahren

• Die Bewirtschaftung bzw. der Veräusserungswert gilt als wesentlich beeinträchtigt.
• Besteuerung: Grundstückgewinnsteuer (§ 3 Ziff. 5 GGStG)
• Steuerbar im Zeitpunkt der Begründung der Dienstbarkeit
• Grundstückgewinne unter Fr. 7'000.-- bzw. 13'000.-- (ab 2005) werden gemäss § 22 Abs. 2 GGStG nicht besteuert.